Højesteret har ved dom af 23. september 2024 stadfæstet Vestre Landsrets dom af 12. februar 2024, hvor landsretten fastslog, at 15%-reglen ikke fandt anvendelse ved en overdragelse af andele i to kommanditselskaber, der ejede fast ejendom. Højesteret lagde ved sin dom vægt på, at ejendommene var optaget til dagsværdier i et regnskab. Disse dagsværdier oversteg de offentlige vurderinger med ca. 40 %.
Bachmann/Partners Advokatpartnerselskab har tidligere skrevet et nyhedsbrev om sagen, da den blev behandlet ved Vestre Landsret. Nyhedsbrevet kan læses her.
Ved afgiftsberegningen i forbindelse med overdragelse af fast ejendom til nærtstående familiemedlemmer og arvinger i dødsboer er udgangspunktet, at fast ejendom skal overdrages til handelsværdien. Hvis handelsværdien ikke kendes, kan overdragelsen ske til +/-15 % af den seneste offentlige ejendomsvurdering, medmindre der foreligger særlige omstændigheder.
Spørgsmålet i sagen var, hvorvidt optagelsen af ejendomme i årsrapporter til dagsværdier, som oversteg de offentlige vurderinger, udgjorde en særlig omstændighed, der kunne begrunde, at skattemyndighederne ikke skulle acceptere værdiansættelsen efter 15%-reglen.
I sagen oversteg værdiansættelsen af ejendommene ifølge de regnskabsmæssigt opgjorte dagsværdier de offentlige vurderinger med ca. 40%.
Landsskatteretten fandt ikke, at den værdimæssige fravigelse udgjorde en særlig omstændighed, der kunne begrunde en fravigelse af udgangspunktet om anvendelsen af 15%-reglen. Skatteministeriet indbragte Landsskatterettens afgørelse for domstolene, hvor sagen blev henvist til Vestre Landsret.
Vestre Landsret gav imidlertid Skatteministeriet medhold i, at der forelå særlige omstændigheder, der kunne begrunde en fravigelse af 15%-reglen.
Højesteret stadfæstede Vestre Landsrets dom.
I dommen lagde Højesteret lagde vægt på, at dagsværdien af en investeringsejendom skal afspejle den aktuelle handelsværdi af ejendommen og at dagsværdien i årsregnskabsloven er defineret som det beløb, hvormed et aktiv kan udveksles eller en forpligtelse kan udlignes ved transaktioner mellem af hinanden uafhængige parter.
Højesteret fandt herefter, at en værdiansættelse af en investeringsejendom til dagsværdi i et årsregnskab foretaget i overensstemmelse med reglerne i årsregnskabsloven vil kunne begrunde fravigelse af 15 %-reglen. Højesteret understreger dog, at det må bero på en konkret vurdering, om 15 %-reglen skal fraviges, hvor navnlig forskellen mellem dagsværdien og den offentlige ejendomsvurdering bliver af afgørende betydning.
Det kan være meget vanskeligt at vurdere, hvornår der kan ske overdragelse af en fast ejendom efter 15%-reglen. Rådgivning herom er tilrådelig. Hvis du planlægger en familieoverdragelse af fast ejendom, tilbyder Bachmann/Partners Advokatpartnerselskab skræddersyet rådgivning herom.
Bachmann/Partners Advokatpartnerselskab rådgiver om alle forhold vedrørende skat og afgifter. Hvis du ønsker at vide mere, kan du kontakte Rasmus Bejder Jensen på tlf. 51 68 82 40 / rbj@bachmann-partners.dk, Ann Rask Vang på tlf. 20 94 78 21 / ava@bachmann-partners.dk eller Peter Hansen på tlf. 40 32 35 35 / pha@bachmann-partners.dk.