Erhvervsministeriet har den 3. september 2024 sendt et udkast til lovforslag i høring, hvori det foreslås, at selskabslovens bestemmelser om kapitalejerlån ophæves. Beskatning af aktionærlån ændres ikke med lovforslaget. Når beskatningsreglerne ikke ændres, får de ændrede selskabsretlige regler næppe den store betydning.
Gældende ret
I dag kan et selskab kun lovligt yde aktionærlån, (i) hvis der er tale om lån til et moderselskab (ii), hvis lånet udspringer af en sædvanlig forretningsmæssig disposition, eller (iii) hvis lånet er ydet på markedsvilkår, godkendt på en generalforsamling og overholder specifikke krav i forhold til selskabets frie reserver og vilkårene for lånet.
Forslåede ændringer
Med de foreslåede ændringer vil selskabslovens bestemmelser om aktionærlån blive ophævet. Det betyder, at muligheden for, at et kapitalselskab direkte eller indirekte stiller midler til rådighed, yder lån eller stiller sikkerhed for kapitalejerne eller ledelsen i selskabet, ikke længere er begrænset selskabsretligt.
Muligheden for at yde aktionærlån m.v. er herefter kun begrænset af, hvad der er krævet af EU’s selskabsretlige regler. Der vil derfor fortsat gælde et forbud mod selvfinansiering i selskabsloven. Et kapitalselskab kan derfor fortsat ikke yde lån til kapitalejere eller ledelsesmedlemmer til finansiering til tegning eller køb af kapitalandele i selskabet.
Skattemæssig betydning
Lovforslaget medfører ingen ændringer af reglerne om beskatning af aktionærlån. Det betyder, at en aktionær, der har bestemmende indflydelse over et selskab, fortsat vil blive beskattet af et aktionærlån som enten udbytte eller løn. Det samme gør sig gældende i det tilfælde, hvor der er tale om sikkerhedsstillelse eller der stilles midler til rådighed for kapitalejeren.
Regeringen har imidlertid i sit iværksætterudspil fra juni 2024 udtalt, at regeringen agter at lempe beskatningen på aktionærlån, så der ikke vil ske beskatning flere gange i de tilfælde, hvor et lån tilbagebetales og efterfølgende lånes igen. Regeringens udspil fra juni 2024 ses ikke at ændre på, at lån fra et selskab til en personlig aktionær med bestemmende indflydelse beskattes som udbytte. Derimod vil udspillet ændre på reglerne for “reparation” af ulovlige aktionærlån. Efter de gældende regler risikerer aktionærer, der ikke får den rette rådgivning, at de undergives yderligere beskatning, når et ulovligt aktionærlån tilbagebetales. Aktionæren vil med udspillets indhold alene blive beskattet af det højst hævede beløb én gang.
Bachmann/Partners rådgiver i skattesager og har stor erfaring med håndtering af de skattemæssige konsekvenser af kapitalejerlån.
For yderligere information kontakt gerne Christian Bachmann på tlf. 30 30 45 21 / chb@bachmann-partners.dk, Ann Rask Vang på tlf. 20 94 78 21 / ava@bachmann-partners.dk, Peter Hansen på tlf. 40 32 35 35 / pha@bachmann-partners.dk og Rasmus Bejder Jensen på tlf. 51 68 82 40 / rbj@bachmann-partners.dk.