Skatterådet har i et bindende svar af 27. august 2024, behandlet et spørgsmål om, hvorvidt spørger var skattepligtig af avance ved salg af de bitcoins, som spørger havde arvet fra spørgers afdøde ægtefælle. Skatterådet fandt, at spørger var skattepligtig af avancen.
Sagens faktiske forhold
I forbindelse med skifte af boet efter spørgers afdøde ægtefælle, havde spørger arvet 10 bitcoins. Boet efter spørgers afdøde ægtefælle var fritaget for at betale skat, idet boets aktiver og nettoformue efter handelsværdien på skæringsdagen i boopgørelsen, hver især ikke oversteg grundbeløbet i dødsboskatteloven.
Spørgers opfattelse var, at han ikke var skattepligtig af avancen ved salget af de omhandlende bitcoins, idet disse hverken var købt eller solgt i spekulationsøjemed, og idet boets salg af bitcoins var fritaget for skat i forbindelse med arven.
Skatterådets afgørelse
Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling om, at spørger ved afståelse af de omhandlede bitcoins, skulle medregne gevinst og tab ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, og lagde i afgørelsen vægt på, at:
- det ikke var en forudsætning for at statuere spekulationshensigt, at spørger selv havde erhvervet de omhandlede bitcoins, at
- kryptoaktiver er et investerings-aktiv, som i relation til sin investeringsmæssige natur ikke adskiller sig væsentlig fra andre investeringsaktiver såsom fx aktier, at
- kryptoaktiver som altovervejende hovedregel udgør spekulationsaktiver og
- det må antages, at spørger havde indflydelse på, om arven efter spørgers afdøde ægtefælle skulle udlægges til spørger som kontanter eller bitcoins.
På den baggrund fandt Skatterådet, at de omhandlende bitcoins udgjorde spekulationsaktiver og at spørger derfor var skattepligtig af avancen ved salg af de bitcoins, som spørger havde arvet fra sin afdøde ægtefælle.
Betragtes bitcoins objektivt som et spekulationsaktiv ved arv?
Afgørelsen stemmer i med praksis på området for beskatning af kryptoaktiver, og efterlader et i forvejen forsvindende lille rum for, at skattemyndighederne ikke anser kryptovaluta, som erhvervet i spekulationsøjemed.
I relation til afståelse af arvede kryptoaktiver, indtager skatterådet – og skattemyndighederne i øvrigt – øjensynligt det standpunkt, at kryptoaktiver på et objektivt grundlag, udgør et spekulationsaktiv, og det er vores opfattelse, at skattemyndighederne ikke foretager en egentlig hensigtsvurdering.
Afgørelsen illustrerer, hvordan skattemyndighedernes vurdering af, hvorvidt der foreligger den nødvendige spekulationshensigt, ved erhvervelsen af kryptoaktiver, strengt taget bestemmes af aktivets egenskaber, fremfor hensigten ved erhvervelsen, hvilket ellers kræves efter statsskattelovens regler, og som regulerer beskatningen af bitcoin.
Det er vores opfattelse, at skattemyndighederne har indtaget en position i relation til kryptovaluta, der erhverves ved arv – og for så vidt også gave – som konkret kan anfægtes.
Få rådgivning i skattesager inden for handel med kryptovaluta
Bachmann/Partners har erfaring med rådgivning i skattesager inden for handel med kryptovaluta, og er du i tvivl om, hvordan dine handler med kryptovaluta skal behandles skattemæssigt, er du altid velkommen til at kontakte os for at sikre at din skat opgøres korrekt.
For yderligere information kontakt gerne, Rasmus Bejder Jensen på tlf. 51 68 82 40 / rbj@bachmann-partners.dk, Ann Rask Vang på tlf. 20 94 78 21 / ava@bachmann-partners.dk eller Peter Hansen på tlf. 40 32 35 35 / pha@bachmann-partners.dk