Punktafgifter
Punktafgifter
I Danmark er der bl.a. afgift på chokolade, sukkervarer, tyggegummi, lakrids, konsum-is, kaffe, vin, øl mv. Nogle af disse afgifter er EU-harmoniserede. Det betyder, at produktet er afgiftspligtigt i alle EU-lande og er reguleret af fælles EU-regler.
Bachmann/Partners har mange års erfaring med rådgivning om punktafgifter, herunder hvilke former for registrering, mv., som vil være mest hensigtsmæssigt for den enkelte virksomhed.
I relation til håndtering af punktafgiftspligtige varer skal der ligeledes udarbejdes regnskab for fremstilling, tilgang og udlevering af varer. Det er vigtigt, at der foreligger et fyldestgørende regnskab herfor, hvilket Bachmann/Partners ligeledes kan bistå med rådgivning omkring.
Former for registrering
Virksomheder, der importerer eller producerer punktafgiftspligtige varer, skal registreres og indbetale afgiften hos skattemyndighederne. Tidspunktet for, hvornår afgiften forfalder til betaling er dog afhængig af, hvordan virksomheden bliver registreret.
Der er følgende former for registrering:
- Registrering som oplagshaver
- Registrering som varemodtager
- One-Stop-Shop (OSS.regler)
Registrering af oplagshaver
Oplagshavere er som hovedregel virksomheder, som fremstiller, forarbejder og oplægger afgiftspligtige varer på lager, herunder indfører og afsender varer uden at afgiften er betalt.
Når virksomheden er registreret som oplagshaver, kan virksomheden have afgiftspligtige varer på lager, uden at afgiften er betalt. Afgiften skal først betales ved udlevering fra virksomheden til en aftager i Danmark, som ikke er registreret som oplagshaver og dermed kan modtage varerne uden afgift.
Hvis varerne udføres af Danmark, skal der ikke afregnes afgift i Danmark af de pågældende varer.
Registrering af varemodtagere
Varemodtagere er virksomheder, som modtager afgiftspligtige varer fra udlandet. Disse virksomheder skal betale afgift af varerne ved modtagelsen fra udlandet.
One-Stop-Shop (OSS-regler)
Virksomheder i andre EU-lande, der sælger punktafgiftspligtige varer til privatpersoner i Danmark, skal registreres for den pågældende afgift i Danmark, såfremt fjernsalget fra andre EU-lande overstiger EUR 10.000 om året. Dette gælder uanset, om virksomheden er tilmeldt OSS-systemet eller ej.
Import eller fremstilling af fødevarer
Vær opmærksom på afgiftsreglerne, hvis I køber eller fremstiller fødevarer, der indeholder følgende varegrupper:
- Is
- Chokolade- eller sukkervarer
- Kaffe
Lovgivningen for punktafgifter på is, chokolade mv. er komplicerede og på mange områder reguleret gennem praksis fra Skattestyrelsen og Landsskatteretten. Bachmann/Partners ser ofte udfordringer forbundet med vurderingen af, om produkterne er omfattet af afgiftslovene, idet kosttilskud og andre produkter, som man ikke umiddelbart anser for at være omfattet af eksempelvis chokoladeafgiftsloven rent faktisk bliver omfattet af afgiftsloven.
Eksempelvis kan vitamintilskud i form af vingummier blive omfattet af chokoladeafgiftsloven, hvis de indeholder sukker i stedet for sukkeralkohol.
Import eller fremstilling af drikkevarer
Vær opmærksom på afgiftsreglerne, hvis I indfører, sælger eller fremstiller drikkevarer inden for følgende varegrupper:
- Øl og vin
- Spiritus
- Kakaodrik
Bemærk
Det er vigtigt at bemærke, at virksomheden også er registreringspligtig, hvis der indføres afgiftspligtige drikkevarer fra udlandet til brug for virksomhedens ansatte.
Import eller fremstilling af tobak
Tobak er et højafgiftsprodukt, hvor salg og fremstilling er forbundet med en vis risiko.
Alle virksomheder, som indfører tobaksafgiftspligtige varer til Danmark, skal registreres uagtet at produkterne ikke er indført med henblik på salg i Danmark. Der skal stilles sikkerhed ved registrering for de fleste tobaksvarer.
Ved indførsel af tobaksafgiftspligtige varer skal virksomheden enten registreres som oplagshaver eller som varemodtager. Man skal endvidere være opmærksom på, at tobaksvarer, der er beregnet til forbrug i Danmark skal forsynes med stempelmærker. For cigarer, Cigariller og Cerutter skal der påsættes sikkerhedsmærker.
Eksport til udlandet
Eksporterer I afgiftspligtige varer til udlandet, har I ofte ret til at få den betalte afgift godtgjort.
Anmodningen om at få afgiften tilbagebetalt afhænger af, om I har en afgiftsregistrering eller om I blot eksporterer varen.
Der er derudover forskel på, om den eksporterede vare er en EU-harmoniseret eller en national afgift, der søges retur.
Er der afgift på konkurrencer
Hvis I som virksomheder udbyder en konkurrence, skal I huske spilafgiften.
I Danmark er der afgift på forskellige typer spil og gevinster. Afgiften varierer afhængig af, hvilken type spil, der er tale om.
Reglerne for afgift af spil er forholdsvis komplicerede.
Mange virksomheder er ikke opmærksomme på afgiften på gevinster og registreringspligten, når de udlodder gevinster på Facebook eller andre sociale medier.
Der skal betales afgift af værdien af kontantgevinster, der overstiger 200 kr. For andre gevinster skal der betales afgift af værdien, der overstiger 750 kr.
Kontakt os i dag for hjælp
Afgift på elektronisk udstyr
Sælger I elektrisk eller elektronisk udstyr, herunder produkter, der indeholder batterier, er virksomheden med stor sandsynlighed omfattet af reglerne for produktansvar af elektrisk og elektronisk udstyr eller batterier og akkumulatorer.
Begge regelsæt administreres af DPA-systemet og indeholder krav om registrering og indbetaling af et gebyr. Gebyret afhænger af mængden af solgte produkter.
Batterier kan også være pålagt batteriafgift, hvilket man skal være opmærksom på.
Import eller fremstiller emballage, poser og engangsservice
Der er afgift på nogle emballager til emballering af visse drikkevarer. Desuden er der afgift på poser med hank og engangsservice.
Virksomheder, der indfører, sælger eller fremstiller emballageafgiftsbelagte produkter, herunder mellemhandlere, der indfører emballageafgiftspligtige produkter, skal være opmærksomme på at opnå den korrekte afgiftsregistrering.
Nogle virksomheder kan undlade at lade sig registrere og betale afgift, hvis mængden af afgiftspligtige varer ikke overstiger en lovbestemt bagatelgrænse. Afgiftssatsen afhænger af emballagens art.
Import eller fremstilling af varer med indhold af pvc
Der er afgift på visse produkter som indeholder pvc, ftalater og pvc-folier, herunder regntøj, presenninger, selvklæbende folier mm.
Hvis virksomheden indfører eller fremstiller varer med indhold af pvc, skal virksomheden registreres.
Nogle virksomheder kan undlade at lade sig registrere og betale afgift, hvis mængden af afgiftspligtige varer ikke overstiger en lovbestemt bagatelgrænse. Afgiftssatsen afhænger af hvilken type pvc produktet indeholder.
Håndtering af olie
Håndterer jeres virksomhed olie, hvad enten olien importeres, sælges eller anvendes som motorbrændstof eller brændsel til produktion af varme, skal I være opmærksom på de mange regler, som kan være relevante i forhold til håndtering af olie
De forskellige mineralolier har forskellige afgiftssatser, og derfor er det vigtigt, at olien behandles korrekt.
Den afgiftsmæssige behandling af olie er en harmoniseret afgift i EU, dog har Danmark som et af de eneste lande i Europa afgift på smøreolie.
EU-harmoniserede afgifter
Nedenstående afgifter er EU-harmoniserede afgifter og dermed reguleret af fælles EU-regler:
- Energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
- Energiafgift af naturgas
- Energiafgift af kul
- Energiafgift af elektricitet
- Afgift af spiritus
- Afgift af vin
- Afgift af øl
- Afgift af tobaksvarer
Ved handel med disse varer over EU’s landegrænser, skal varerne ledsages af et elektronisk ledsagerdokument (EMCS), for at afgiften alene bliver betalt i forbrugslandet.
Elektronisk ledsagerdokument (EMCS)
Registrerede virksomheder kan inden for EU handle indbyrdes med varer omfattet af de EU-harmoniserede afgifter, uden at afgiften skal betales. Afgiften skal således først betales, når varen overgår til forbrug.
For at sikre en vis kontrol med de harmoniserede afgifter, skal de afgiftspligtige varer sendes via det fælles europæiske elektroniske EMCS-system. Dette medfører, at der til hver forsendelse mellem to EU-lande skal udarbejdes et elektronisk ledsagedokument i EMCS-systemet. Det er vigtigt, at man er opmærksom på dette både som vareafsender (sælger) og varemodtager (køber).
Når virksomhederne handler med harmoniserede afgifter over EU’s grænser, er det som regel afsender, som har ansvaret for varerne under transporten. Afsender hæfter for afgiften, indtil modtager har kvitteret for, at varerne er kommet frem.
Den autoriserede modtager hæfter ligeledes for betalingen af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et andet EU-land transporteres til Danmark med henblik på levering til erhvervsmæssige formål af varerne.
Dette gælder dog ikke, hvis der er sket en uregelmæssighed, som eksempelvis, at der ikke er sket behørigt levering. Herudover gælder, at hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.
Har du brug for rådgivning om punktafgifter?
Bachmann/Partners har nogle af Danmarks førende advokater og skatteeksperter, og vi er derfor kvalificerede til at hjælpe dig trygt igennem forløbet med såvel planlægning af nye aktiviteter som bistand i forbindelse gennemførelse af en kontrol eller en klagesag
Din skatteadvokat kan lede dig sikkert gennem processen, så resultatet lever op til dine forventninger.
Kontakt os i dag for et uforpligtende møde om din sag
Kontakt os i dag for et uforpligtende møde om din sag
Uanset hvilken situation, du står i, kan vi hjælpe dig med at skabe den mest fordelagtige løsning. Vi har Danmarks bedste
team af advokater og eksperter, så du kan være sikker på at få den bedste rådgivning.
