Registreringsafgift
Registreringsafgift
Danmarks førende specialister indenfor registreringsafgifter med flere vundne principielle sager for autobranchen
Uanset hvilket køretøj det drejer sig om, så er vi hos Bachmann/Partners højt specialiseret indenfor området for registreringsafgift, og vi har samlet Danmarks bedste og stærkeste team af advokater og eksperter, så vi kan rådgive dig og din virksomhed bedst muligt.
Området er yderst komplekst, og mange både private og professionelle oplever udfordringer med at forstå og anvende de gældende regler korrekt. Selv Motorstyrelsen, der er myndighed på området, har svært ved at fortolke og administrere reglerne i overensstemmelse med loven, hvilket har vist sig ved flere klage- og domstolssager, som Bachmann/Partners de senere år har ført og vundet.
Kompleksiteten i området udfordrer retssikkerheden, fordi manglende regelefterlevelse kan have store økonomiske og menneskelige konsekvenser. I dag ser vi mere end nogensinde før, at fejl, der begås på registreringsafgiftsområdet, videresendes til strafferetlig ansvarsvurdering i Skattestyrelsens straffesagsenhed.
Vi bistår dig overfor Motorstyrelsen
Det er afgørende, at du fra starten af din sag får lagt den rigtige strategi, og det kan derfor også have stor indflydelse på sagens udfald, at vi på det tidligst mulige tidspunkt indtræder i sagen og bistår dig overfor Motorstyrelsen. Opstår der en tvist i sagen er vi blandt Danmarks bedste specialister i førelse af klage-og domstolssager på området, og vi vil derfor altid kunne følge din sag helt til dørs.
Hos Bachmann/Partners tager vi også aktiv del i det politiske arbejde på området. Dette gør vi bl.a. ved løbende at være i dialog med Motorstyrelsen, og ved at vi deltager i Motorstyrelsens Motorkontaktudvalg på vegne af Danske Advokater. Vi er ofte også med ved bordet, når der skal laves ny lovgivning om registreringsafgift
Vi ønsker via vores faglighed på området at bidrage til at sikre transparens, og at reglerne administreres korrekt og i overensstemmelse med loven, så borgere og virksomheder ikke straffes unødigt, når der begås fejl i bestræbelserne på at efterleve reglerne.
Compliance
Med vores mangeårige indsigt i forretningsgangen i autobranchen spænder vores kompetencer bredt, hvorfor vi bl.a. også bistår med inhouse compliance gennemgange og rammeaftaler for en bred vifte af kontrakter i autobranchen.
Herunder dykker vi ned i en række af de områder, hvor vi kan hjælpe dig eller din virksomhed.
Kontakt os i dag for hjælp
Straffesager på registreringsafgiftsområdet
Straffesager på registreringsafgiftsområdet
Flere og flere sager vedrørende registreringsafgift oversendes i dag til strafferetlig vurdering. Det er vores erfaring, at det er helt afgørende for succes i straffesagen, at dem der varetager en sådan straffesag, også har en dyb indsigt registreringsafgiftsområdet.
Vi har specialiseret os indenfor dette område, således at vi kan følge din sag helt til dørs i det tilfælde, at du måtte blive mødt med en efterfølgende straffesag. Det kan du læse mere om her.
Afgiftsberigtigelse og afgiftsgodtgørelse
Afgiftsberigtigelse
Hos Bachmann/Partners kan vi bistå bilimportører med rådgivning omkring deres virksomhed.
I forbindelse med import af køretøjer på fuld registreringsafgift opstår der ikke så ofte problemer, der skal løses i det administrative klagesystem og ved domstolene. Derimod opstår der ofte problemer i relation til import af køretøjer, hvor formålet er, at køretøjerne skal indregistreres på forholdsmæssig afgift eller efter en regel om afgiftsfritagelse her i landet.
Opkrævning af fuld afgift ved import af køretøjer
Vi håndterer mange forskellige varianter af sager, der omhandler den situation, at et køretøj føres til Danmark med henblik på at indregistrere køretøjet på forholdsmæssig registreringsafgift, og hvor køretøjet bliver standset undervejs til destinationen i Danmark.
Køretøjet føres ofte på udenlandske prøvemærker, eksportnummerplader, danske faste prøveplader, danske engangsprøvemærker eller helt uden nummerplader. For hver variant gælder særlige regler.
Ved standsningen konstaterer skattemyndighederne i samarbejde med politiet, at køretøjet eventuelt benyttes i strid med reglerne. Herefter opstår der en sag, hvor Motorstyrelsen ofte vil indlede med at udbede supplerende oplysninger, og efterfølgende evt. træffe afgørelse om opkrævning af fuld registreringsafgift.
Hos Bachmann/Partners ser vi i disse sager ofte, at myndighederne går over grænsen ved vurderingen af, om køretøjet er anvendt i strid med reglerne, og vi er eksperter i at håndtere disse sager med henblik på at opnå det bedste mulige resultat for vores klienter.
Opkrævning af fuld afgift ved benyttelse af køretøjer her i landet
Når Skattemyndighederne iværksætter kontrol i form af razziaer i samarbejde med politiet, så kigger de særligt efter nogle bestemte typer af køretøjer. Det gælder således særligt køretøjer, der er registreret efter en regel om afgiftsnedsættelse eller afgiftsfritagelse. Det er f.eks. mandskabsvogne og varebiler.
Vi håndterer derfor løbende sager, hvor Motorstyrelsen foranlediget af disse kontroller anmoder om flere oplysninger hos ejere af sådanne køretøjer eller sender et forslag eller en afgørelse om opkrævning af fuld registreringsafgift, fordi det det er Motorstyrelsens opfattelse, at køretøjet er anvendt i strid med reglerne.
Området for brug af mandskabsvogne har efter vores opfattelse udviklet sig i en retning, hvor mandskabsvogne i dag stort set er ubrugelige for de erhvervsvirksomheder, de var tiltænkt.
Det kan du bl.a. læse mere om i vores indlæg her, hvor vi dykker mere ned i seneste praksis på området.
Sager om opkrævning af fuld afgift vedrører også ikke-sjældent udenlandske indregistrerede køretøjer, f.eks. udenlandske firmabiler, som anvendes her i landet af en person med tilknytning til Danmark, men som bor og primært opholder sig i udlandet. Her gælder nogle helt særlige bopæls- og opholdskrav. Hos Bachmann/Partners har vi håndteret flere af sådanne sager med et yderst gunstigt resultat for vores klienter.
Selvanmelderordningen i relation til import
Vi har igennem tiden opnået et stort og dybdegående kendskab til selvanmelderordningen og kender til ord som månedsangivelser, sikkerhedsstillelse, afregningsperioder osv.
Vi har et indgående kendskab til de krav, der gælder for at kunne blive registreret som selvanmelder, og kan hjælpe din virksomhed med at leve op til disse.
Derudover kender vi til de udfordringer, som selvanmeldere har med Motorstyrelsen særligt i relation til værdifastsættelser og f.eks. brug af eksterne afgiftsberegnere.
Hos Bachmann/Partners har vi således stor erfaring med at håndtere og rådgive om de problematikker, der kan opstå, når du som virksomhed står overfor Motorstyrelsen og er uenig i deres beregning af registreringsafgiften. Vores eksperter kender til procedurerne og kan rådgive dig bedst muligt, så du får afklaring på, om det er dig eller Motorstyrelsen, der har beregnet afgiften forkert.
Som udgangspunkt tror vi på, at du som selvanmelder er bedst til selv at håndtere de fleste sager om køretøjets specifikke værdi, imens tager vi os af de mere overordnede og til tider principielle spørgsmål som f.eks. brug af niveaulister, regler for regulering for kilometerstand samt tillæg og fradrag ved vurderingen.
Vi forholder os dog gerne kritiske til Motorstyrelsens tilgang til værdifastsættelse, hvilket du kan læse mere om her.
Afgiftsgodtgørelse
Ved eksport af køretøjer søges køretøjernes resterende afgift retur, hvorefter der udbetales eksportgodtgørelse. Her opstår en lang række tvister, idet Motorstyrelsens administration på området i mange år har være uigennemsigtig og inkonsekvent.
Motorstyrelsens ulovhjemlede krav ved eksport af køretøjer
Der gælder i henhold til registreringsafgiftsloven to grundlæggende betingelser for at få eksportgodtgørelse navnlig, at køretøjet er afmeldt og at køretøjet er udført af landet.
Imens betingelsen om køretøjets afmeldelse ikke har medført nævneværdige tvister, har der i særdeleshed været tvister omkring, hvorvidt et køretøj kunne anses for udført her af landet eller ej. Vi har ført og fører aktuelt et stort antal sager om eksportgodtgørelse af køretøjer.
Bachmann/Partners vandt f.eks. den 8. juli 2022 en principiel sag om godtgørelse af registreringsafgift i Østre Landsret. I sagen havde Motorstyrelsen nægtet at udbetale eksportgodtgørelse, idet de var af den opfattelse, at der ikke forelå dokumentation for, at køretøjerne var udført af landet på ansøgningstidspunktet. Østre Landsret gav ikke Skatteministeriet medhold i, at retten til eksportgodtgørelse fortabes, hvis dokumentation for udførsel først foreligger efter det tidspunkt, hvor forhandleren har godkendt månedsangivelsen for den måned, hvori der ansøges om godtgørelse. Sagen gav anledning til en lang række genoptagelser og er endnu et eksempel på, at Motorstyrelsen ikke kan administrere reglerne på registreringsafgiftsområdet ved at opfinde egne regler, men må sikre sig, at der er udtrykkelig lovhjemmel. Du kan læses mere om sagen her.
Det er vores opfattelse, at der fortsat hersker stor tvivl om hvilke dokumentationskrav, der egentlig kan opstilles fra myndighedernes side i relation til eksport. Dette gælder særligt, fordi Landsskatterettens praksis på området også stikker i hver sin retning.
Som eksempel herpå kan nævnes at Landsskatteretten i sine begrundelser har opstillet forskellige krav til, at den der anmoder om eksportgodtgørelse skal:
- Dokumentere hvordan køretøjet faktisk er udført
- At det i nogen situationer har positiv betydning ved vurderingen af, om køretøjet kan anses for dokumenteret udført, at der er udstedt danske prøvemærker ved eksporten, idet dette understøtter køretøjets udførsel
- At det i andre situationer har negativ betydning ved vurderingen af om køretøjet kan anses for dokumenteret udført, at der er udstedt danske prøvemærker ved eksporten, idet dette betvivler køretøjets udførsel
- At det kan have betydning, at den der anmoder om eksportgodtgørelse har sikret sig aftaleretligt at køretøjet udføres og retten til eksportgodtgørelse
- At en salgsfaktura kan stå alene som dokumentation for udførsel af landet, hvis fakturaen indeholder objektive oplysninger om udførslen af landet, eksempelvis dato for udførsel, transportør, transportform eller lignende
- At Motorstyrelsens egen tro- og loveerklæring kan tillægges afgørende henholdsvis ingen betydning
….og sådan kunne vi blive ved med at finde mange flere eksempler.
På trods af den betydelige tvivl, der fortsat hersker på området, så kan vi hos Bachmann/Partners på baggrund af vores mangeårige erfaring rådgive dig om, hvordan du bedst muligt opfylder dokumentationskravet, uanset om din virksomhed eksporterer køretøjer til EU eller lande udenfor EU/EØS.
Motorstyrelsens øvrige nægtelse af eksportgodtgørelse
Bachmann/Partners har på vegne af forskellige bilforhandlere bl.a. ført sager mod Motorstyrelsen, hvor Motorstyrelsen har nægtet adgang til eksportgodtgørelse med forskellige begrundelser, herunder
- at momslovens krav ikke var opfyldt
- at køretøjerne ikke var solgt inden, der blev anmodet om godtgørelse af registreringsafgift
- at der ikke var fremlagt dokumentation for betaling af køretøjerne
- at ejerskabet til køretøjerne ikke var tilstrækkeligt dokumenteret
- at der ikke var fremlagt billeddokumentation af køretøjerne med prøveskilte
- at der ikke var fremlagt billed-id af køber i udlandet
Vores holdning og tilgang hertil kan du læse mere om her, imens vi her blot vil fremhæve vigtigheden i, at autobranchen har fokus på, om den dokumentation man ligger inde med i forhold til eksport af køretøjer er tilstrækkelig.
Fejlregistreringer i Motorregisteret
Vi fører for tiden en række sager, hvor eksportører af køretøjer får afslag på udbetaling af eksportgodtgørelse med den begrundelse, at køretøjet ikke er fuldt ud afgiftsberigtiget.
Det kan f.eks. være i situationer, hvor køretøjet tidligere er anvendt i Danmark efter en regel om afgiftsfritagelse eller forholdsmæssig afgift og overgår til at blive indregistreret på fuld afgift.
Motorstyrelsen får i den forbindelse ikke opkrævet den fulde afgift og opdager først dette, når der anmodes om eksportgodtgørelse for køretøjet. På trods af at det fremgår direkte af registreringsafgiftslovens § 19, at et køretøj ikke kan registreres eller omregistreres i Køretøjsregisteret, før registreringsafgiften er betalt, så har det i disse situationer alligevel været muligt f.eks. for en synshal at udlevere nummerplader til køretøjet. Dette skyldes fejlregistreringer i Motorregistret, hvor køretøjet ser ud til at være fuldt ud afgiftsberigtiget. Da køretøjet samtidig har eller har haft gyldige nummerplader, er der ikke for brugerne af Motorregistreret grund til at tro, at registreringsafgiften ikke er fuldt ud indbetalt.
Spørgsmålet vi på vegne af vores klienter rejser i disse sager, er hvem der skal bære tabet, når borgere og virksomhederne indretter sig i tiltro til oplysningerne i myndighedernes egne systemer.
Samtidig forholder vi os kritiske til, at den eneste mulighed som skatteydere i dag reelt har for at sikre sig, at de biler de køber er behørigt afgiftsberigtiget beror på, at de søger aktindsigt i Motorstyrelsens bogførte indbetalinger vedrørende køretøjet.
Registreringsafgift. Vi rådgiver bl.a. om
- Værdiansættelse – selvanmeldelse
- Hvordan sikres det, at SKAT ikke efterfølgende tilsidesætter en selvanmeldt vurdering?
- Demobiler
- Parallelimport
- Spørgsmål om overflytning af avancer
- Handling fees
- Vurderingsopgaver
- Hæftelse og solidarisk hæftelse for registreringsafgift
- Ejerafgifter
- Parkeringsafgifter
- Automatiske fartbøder
- Registreringsafgiftslovens § 20
- Genberegning af registreringsafgift
Eksportgodtgørelse
- Beregning af registreringsafgift for brugte biler i SKATs systemer i dag
- Toldsyn
- Finansiel og operationel leasing
- Forholdsmæssig registreringsafgift
- Beskatningsgrundlag ved fri bil
- Deleleasing – faldgrupper ved udbud af deleleasing
Straf
- Bødeforhandlinger med SKAT
- Forsvarer i afgiftsstraffesager om moms og afgifter
Tematisk vedrører vores rådgivning og afgiftssager typisk følgende områder
- Momsmæssig behandling ved køb
- Fakturakrav ved køb
- Moms ved istandsættelse af brugte biler
- Momsmæssig behandling ved salg
- Hvornår anvende de almindelige momsregler/brugt momsregler ved videresalg
- Hvornår kan en brugt bil sælges momsfrit
- Hvornår skal man betale moms af hele salgssummen inkl. registreringsafgift
- Fakturakrav ved salg
- Brugt moms
- Hvordan opgøres momsen, hvis bilen er købt i Danmark, EU eller tredjeland
- Demokørsel i brugte biler: Hvordan påvirker det moms og registreringsafgift?
- Adgang til momsfradrag hos virksomheder/kommuner
- Momslovens § 30 for leasingselskaber og køreskoler
- Vurdering af eksisterende leasingkontrakter
- Udarbejdelse af leasingkontrakter
Har du brug for rådgivning om registreringsafgift?
Bachmann/Partners har nogle af Danmarks førende eksperter inden for deres felt, og vi er derfor kvalificerede til at guide dig trygt gennem komplekse processer inden for registreringsafgift. Vores specialister kan lede dig sikkert gennem forløbet, så resultatet lever op til dine forventninger.
Kontakt os i dag for et uforpligtende møde om din sag
Kontakt os i dag for et uforpligtende møde om din sag
Uanset hvilken situation, du står i, kan vi hjælpe dig med at skabe den mest fordelagtige løsning. Vi har Danmarks bedste
team af advokater og eksperter, så du kan være sikker på at få den bedste rådgivning.
