Lønmodtagere vs. selvstændige erhvervsdrivende
Lønmodtagere vs. selvstændige erhvervsdrivende
Afgrænsningen mellem lønmodtager og selvstændig erhvervsdrivende
Det kan have stor betydning for både beskatning og fradragsret, om man skattemæssigt anses som lønmodtager eller selvstændig erhvervsdrivende. Sondringen er ikke altid enkel, og i praksis beror vurderingen på en konkret helhedsvurdering efter kriterierne i Personskattelovscirkulæret og praksis fra Landsskatteretten og domstolene.
Hvorfor sondringen er vigtig
Om man skattemæssigt er lønmodtager eller selvstændig erhvervsdrivende, påvirker både beskatningsformen, fradragsmuligheder og mulighederne for at anvende særlige ordninger.
Lønmodtagere betaler A-skat og arbejdsmarkedsbidrag via arbejdsgiverens indeholdelse, og de kan kun fradrage udgifter som ligningsmæssige fradrag.
Selvstændige erhvervsdrivende beskattes derimod af virksomhedens overskud og kan fratrække erhvervsmæssige udgifter direkte ved opgørelsen af indkomsten. De har samtidig mulighed for at anvende virksomhedsskatteordningen, og visse særlige fradrag (fx forsknings- og udviklingsudgifter, gaver til kulturinstitutioner mv.) er forbeholdt denne gruppe.
Kontakt os i dag for hjælp
Centrale kriterier i vurderingen
Ved vurderingen af, om der er tale om et tjenesteforhold (lønmodtager) eller selvstændig virksomhed, ser Skattestyrelsen og domstolene bl.a. på følgende forhold:
Taler for lønmodtager
- Hvervgiveren har instruktions-, tilsyns- og kontrolbeføjelser.
- Indkomstmodtageren arbejder for én eller få hvervgivere.
- Der er fast arbejdstid, løn og opsigelsesvarsel.
- Arbejdsgiveren afholder udgifterne ved arbejdet.
- Indkomstmodtageren er omfattet af ferielov, funktionærlov m.v.
Taler for selvstændig erhvervsdrivende
- Arbejdet udføres for egen regning og risiko med henblik på overskud.
- Der arbejdes for flere hvervgivere.
- Den erhvervsdrivende har frihed til at tilrettelægge og udføre arbejdet.
- Betalingen sker typisk efter regning, og først når arbejdet er udført.
- Den erhvervsdrivende kan ansætte personale, købe materialer og udstyr mv.
- Risiko for tab og erstatningsansvar bæres af den erhvervsdrivende.
I praksis foretages en samlet vurdering – det vil sige, at ingen af kriterierne alene er afgørende. Det er helheden, der bestemmer, hvilken kategori man falder i.
Her finder du svar på de mest stillede spørgsmål
Kan man godt være både lønmodtager og selvstændig erhvervsdrivende?
Ja. Mange har fx et fast job som lønmodtager og driver samtidig en bibeskæftigelse som selvstændig erhvervsdrivende. Skattemæssigt vurderes hvert indkomstforhold for sig.
Hvilken betydning har det, om en person anses som lønmodtager eller selvstændig erhvervsdrivende?
Det har betydning for både beskatning, fradragsret og adgang til særlige skattemæssige ordninger.
Hvad betyder det i praksis at have “egen risiko”?
Det betyder, at man selv bærer ansvaret for eventuelle tab, fejl eller udgifter i forbindelse med arbejdet. En selvstændig får kun betaling for det udførte arbejde og må selv afholde udgifter til materialer, forsikringer og eventuelt personale.
Har du brug for rådgivning om din skattemæssige status?
Bachmann/Partners har nogle af Danmarks førende eksperter inden for deres felt, og vi er derfor kvalificerede til at guide dig trygt gennem komplekse processer inden for lønmodtagere vs. selvstændige erhvervsdrivende. Vores specialister kan hjælpe dig med at lave aftaler, som er skattemæssige holdbare.
Kontakt os i dag for et uforpligtende møde om din sag
Kontakt os i dag for et uforpligtende møde om din sag
Uanset hvilken situation, du står i, kan vi hjælpe dig med at skabe den mest fordelagtige løsning. Vi har Danmarks bedste
team af advokater og eksperter, så du kan være sikker på at få den bedste rådgivning.
