Mange danske virksomheder henter hjælp hos udenlandske samarbejdspartnere – i marken, på byggepladsen, i produktionen, i rengøringen eller bag rattet. Det er som udgangspunkt helt lovligt og uproblematisk. Men i en række tilfælde regner skattemyndighederne den danske virksomhed for den egentlige arbejdsgiver, selv om folkene på papiret hører til hos en udenlandsk arbejdsgiver. Så er vi i det, der kaldes arbejdsudleje – og så er det den danske virksomhed, som anvender udenlandsk arbejdskraft, der skal indeholde og betale skatten af lønnen.
Området er under skærpet kontrol og vi ser flere og flere sager med skattekrav, der er uoverskuelige for de danske virksomheder. Regningen kommer typisk flere år efter, at arbejdet er udført og efter pengene – der efter Skattestyrelsens opfattelse skulle have været indeholdt og betalt til Skattestyrelsen – er blevet udbetalt til de udenlandske virksomheder.
Hvornår er der tale om arbejdsudleje?
For at være omfattet af reglerne om arbejdsudleje skal følgende to kumulative betingelser være opfyldt:
Betingelserne kan illustreres som følger:
Hvis en landmand hyrer en udenlandsk virksomhed til at bygge en ny stald, så køber landmanden en ydelse, der ligger uden for landbrugsvirksomhedens eget forretningsområde. Sætter de samme folk sig derimod på traktoren eller går ind og passer dyrene, arbejder de indenfor virksomhedens forretningsområde. I dette tilfælde vil det være et krav, at opgaven er udskilt til den udenlandske virksomhed, så det er klart afgrænset, hvad deres arbejde har været og at de bærer ansvaret og risikoen for dette arbejde. Denne grænsedragning kan være særdeles vanskelig.
Du kan ikke skrive dig ud af problemet
Reglerne om arbejdsudleje følger princippet ”substance over form”. Det vil sige, at det er realiteten, der tæller og ikke nødvendigvis, hvad der er nedskrevet i en kontrakt.
En entreprisekontrakt, der kalder samarbejdet en entreprise, hjælper ikke, hvis hverdagen ser anderledes ud og underentreprenørerne arbejder side om side med den danske virksomheds egne ansatte.
I vurderingen ser myndighederne blandt andet på:
Jo mere opgaven er skåret klart til, prissat samlet og lagt i hænderne på den udenlandske virksomhed med dennes egne folk, ledelse og udstyr, jo mere taler det for, at der ikke er tale om arbejdsudleje.
Hvad koster det at overse reglerne?
Er der tale om arbejdsudleje, skal der betales 8 % arbejdsmarkedsbidrag og 30 % arbejdsudlejeskat af lønnen. Det vil sige ca. 36 pct. af grundlaget, som principielt er det beløb, der er arbejdsvederlaget til de personer, der er ansat hos den udenlandske virksomhed. Kan dette beløb ikke udsondres, vil det være fakturabeløbet fra den udenlandske virksomhed, der lægges til grund som grundlaget for beregningen.
Hvis den udenlandske virksomhed har været drevet i personligt regi, vil den enkelte arbejder blive anset som lønmodtager i den danske virksomhed. I dette tilfælde skal der betales 8 % i arbejdsmarkedsbidrag og 55 % i A-skat.
Dækker betalingen både arbejdstimer og materialer, skal der som udgangspunkt kun trækkes af den del, der er løn. Men kan I ikke dokumentere, hvad der faktisk er udbetalt i løn, risikerer I, at der skal trækkes af hele fakturabeløbet.
Vores anbefaling
Få samarbejdet vurderet, inden samarbejdet med den udenlandske virksomhed sættes i gang – ikke først når kontrolbesøget kommer.
Hvis Skattestyrelsen er kommet på kontrol, er det vores anbefaling, at I lader jer bistå at en skatterådgiver inden i retter henvendelse til Skattestyrelsen, da det er vores erfaring, at selv de mindste misforståelser kan have meget store konsekvenser for den danske virksomhed.
Bachmann/Partners Advokatpartnerselskab er specialister i skatteret, herunder hæftelsessager om arbejdsudleje og lønmodtagerforhold.
For yderligere information kontakt gerne Peter Hansen på tlf. 40 32 35 35 / pha@bachmann-partners.dk og Rasmus Bejder Jensen på tlf. 51 68 82 40 / rbj@bachmann-partners.dk.
Uanset hvilken situation, du står i, kan vi hjælpe dig med at skabe den mest fordelagtige løsning. Vi har Danmarks bedste
team af advokater og eksperter, så du kan være sikker på at få den bedste rådgivning.
Så udfylde kontakt formularen nedenfor. så kontakter en advokat dig indenfor det område som du skal have hjælp til
