Reglerne om skattelempelse ved arbejde i udlandet er fortsat attraktive, men samtidig præget af en stadig mere restriktiv praksis fra Skattestyrelsen og domstolene. Særligt kravet om, at udlandsopholdet skal være begrundet i arbejdsgiverens forhold, er blevet skærpet i praksis.
Den praktiske konsekvens er klar: Dokumentation og korrekt tilrettelæggelse fra starten af et forløb er helt afgørende.
De centrale regler – ligningslovens § 33 A
Efter ligningslovens § 33 A kan fuldt skattepligtige personer opnå lempelse (eksemption med progression) for lønindkomst optjent ved arbejde i udlandet.
For at anvende bestemmelsen skal følgende hovedbetingelser være opfyldt:
Det sidste krav – årsagssammenhængen mellem arbejdet og opholdet – er i praksis det mest komplekse og afgørende.
Arbejdsgiverhensyn og årsagskrav
Det følger af praksis, herunder Østre Landsrets dom SKM2023.18.ØLR og efterfølgende styresignaler, at der skal foreligge en konkret og objektiv begrundelse for, hvorfor arbejdet udføres netop i det pågældende land.
Det er ikke tilstrækkeligt, at opholdet er hensigtsmæssigt eller forretningsmæssigt relevant. Der kræves en reel nødvendighed ud fra virksomhedens forhold.
I vurderingen indgår bl.a.:
For hovedaktionærer gælder et skærpet beviskrav, idet der foretages en realitetsbedømmelse af, om dispositionen reelt er erhvervsmæssigt begrundet.
Den konkrete afgørelse – LSR af 06.02.2026 Journalnr. 25-0009392
I den konkrete sag blev lempelse nægtet for en hovedaktionær, der havde opholdt sig i Frankrig og De Forenede Arabiske Emirater.
Det afgørende for udfaldet var følgende forhold:
Landsskatteretten foretog en samlet realitetsbedømmelse og fandt ikke, at årsagskravet var opfyldt.
Sådan sikrer man dokumentationen – allerede fra starten
Afgørelsen viser tydeligt, at mange sager tabes på dokumentation – ikke nødvendigvis på realiteterne. Derfor er det afgørende at arbejde struktureret med dokumentation fra begyndelsen.
Følgende bør som minimum være på plads:
Særligt for hovedaktionærer bør der udvises ekstra omhu, da myndighederne foretager en skærpet realitetsbedømmelse.
Konklusion
Praksis viser, at skattemæssig lempelse ved arbejde i udlandet kræver mere end blot fysisk ophold og aktivitet.
Der skal foreligge en klar årsagssammenhæng mellem arbejdet og opholdet, understøttet af objektiv dokumentation.
Manglende dokumentation – særligt i forhold til arbejdsgiverens forhold – vil ofte føre til, at lempelsen nægtes.
Sådan kan vi hjælpe
Vi bistår i alle typer skattesager og rådgiver både virksomheder og personer allerede i planlægningsfasen.
Vi hjælper med:
Vi kan bistå på alle stadier – fra de første indledende overvejelse orm en udstationering, til håndtering af en kontrolsag ved modtagelse af den første henvendelse fra Skattestyrelsen og helt frem til en eventuel retssag.
Uanset hvilken situation, du står i, kan vi hjælpe dig med at skabe den mest fordelagtige løsning. Vi har Danmarks bedste
team af advokater og eksperter, så du kan være sikker på at få den bedste rådgivning.
Så udfylde kontakt formularen nedenfor. så kontakter en advokat dig indenfor det område som du skal have hjælp til
