Skattestyrelsen har i et nyt styresignal ændret praksis for momspligten for bestyrelsesmedlemmer således, at bestyrelsesmedlemmer fremover som udgangspunkt ikke skal beregne moms af deres bestyrelseshonorar.
Ændringen kommer på baggrund af to EU-domme samt en afgørelse fra Skatterådet som fastslår, at bestyrelsesmedlemmer som udgangspunkt ikke længere er momspligtige, fordi bestyrelsesmedlemmer ikke selv bærer det økonomiske ansvar og konsekvenserne for de beslutninger, som den samlede bestyrelse foretager på selskabets vegne.
Hvorfor ændres praksis for momspligt af bestyrelseshonorar?
Tidligere blev det vurderet af skattemyndighederne, om lønnen for bestyrelsesarbejde var personlig indkomst eller erhvervsmæssig indkomst. Kun hvis bestyrelseshonoraret blev betragtet som erhvervsmæssig indkomst, kunne der være momspligt for bestyrelsesmedlemmet.
EU-domstolen har nu fastslået, bestyrelseshonorarer som udgangspunkt ikke længere er momspligtige, at bestyrelsesmedlemmet – på trods af, at det frit tilrettelægger sit arbejde, selv oppebærer de honorarer, der udgør den pågældendes indtægt, handler i eget navn og ikke er underlagt et hierarkisk arbejdstager-arbejdsgiverforhold – hverken handler for egen regning eller på eget ansvar eller bærer den økonomiske risiko, der er forbundet med bestyrelsesarbejdet.
Med andre ord fastslår EU-domstolen, at bestyrelsesmedlemmet handler som en del af et selskabs samlede bestyrelse og ikke som en afgiftspligtig person, der udøver selvstændig økonomisk virksomhed. De konsekvenser som bestyrelsens beslutninger har for selskabet, må selskabet selv håndtere ligesom, at det er selskabets ansvar at bære den økonomiske risiko ved bestyrelsens arbejde. Dermed anses bestyrelsesarbejde ikke som selvstændig erhvervsvirksomhed i momsmæssig forstand, og arbejdet er derfor ikke momspligtigt.
Det har ingen betydning, om bestyrelseshonoraret er et fast årligt beløb eller afhænger af bestyrelsesmedlemmets mødedeltagelse ved bestyrelsesmøderne. Resultatet er det samme: honoraret er som udgangspunkt ikke momspligtigt og befinder sig helt uden for momslovens anvendelsesområde. Det betyder, at bestyrelsesmedlemmet fremadrettet skal fakturere sit honorar for bestyrelsesarbejde uden moms.
Den nye praksis skal senest anvendes af bestyrelsesmedlemmer fra 6. december 2025, men man kan allerede nu begynde at fakturere bestyrelseshonorarer uden moms.
Hvis man tidligere har faktureret bestyrelseshonorarer med moms, er der mulighed for at søge om at få sin salgsmoms tilbage, hvis den er faktureret indenfor nedenstående tidsfrister:
Muligheden for tilbagebetaling af moms kan især få betydning for fonde, holdingselskaber og virksomheder, der ikke har kunnet opnå fuldt fradrag for deres moms.
Hvis momsen fra bestyrelseshonorar tidligere er ”væltet over” på aftageren, skal momsen refunderes til aftageren før Skattestyrelsen udbetaler momsbeløbet.
Hvis I ønsker hjælp til genoptagelsen, bistår Bachmann/Partners Advokatpartnerselskab gerne i forbindelse med en eventuel anmodning om genoptagelse eller forhold vedrørende moms i øvrigt. Kontakt gerne Diana Mønniche på tlf. 20 71 78 62 / dme@bachmann-partners.dk, eller Maria Hygum på telefon på tlf. 21 74 04 89 / mhy@bachmann-partners.dk.
Uanset hvilken situation, du står i, kan vi hjælpe dig med at skabe den mest fordelagtige løsning. Vi har Danmarks bedste
team af advokater og eksperter, så du kan væresikker på at få den bedste rådgivning.
Så udfylde kontakt formularen nedenfor. så kontakter en advokat dig indenfor det område som du skal have hjælp til
